(HBĐT) - Thời gian vừa qua, Bộ Tài chính đã nhận được phản ánh vướng mắc của một số địa phương về phạm vi khấu trừ, hạch toán và luân chuyển chứng từ khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các công trình xây dựng cơ bản (XDCB) bằng nguồn vốn NSNN trên địa bàn theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 28 Thông tư số 156, ngày 6/11/2013 và khoản 8, Điều 1, Thông tư số 119, ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính.
Để người nộp thuế hiểu rõ vấn đề này, Bộ Tài chính đã ban hành Văn bản số 5406/BTC-TCT hướng dẫn cơ quan Thuế Kho bạc Nhà nước (KBNN) các địa phương về khấu trừ thuế giá trị gia tăng theo Thông tư số 156 và 119. Nội dung văn bản này quy định cụ thể như sau:
KBNN và cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ trong khấu trừ thuế
Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, phạm vi KBNN thực hiện khấu trừ, không phải khấu trừ; chưa thực hiện khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán cho công trình, hạng mục công trình XDCB bằng nguồn vốn ngân sách được thực hiện theo quy định tại Khoản 3, Điều 28 Thông tư số 156.
Ngoài ra, KBNN không thực hiện khấu trừ thuế GTGT đối với các trường hợp: hợp đồng cung cấp thiết bị, hợp đồng tư vấn, khảo sát, thiết kế, lập dự án, kiểm toán, bảo hiểm không ghi trên cùng với hợp đồng của công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản; các khoản chi phí đầu tư xây dựng của các dự án, công trình thuộc ngân sách cấp xã;
Các khoản chi phí đầu tư xây dựng của các công trình cải tạo, sửa chữa, đầu tư bằng nguồn vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng cơ bản; các khoản chi phí đầu tư xây dựng của các dự án thuộc chương trình mục tiêu quốc gia, chương trình quốc gia giao bằng nguồn kinh phí sự nghiệp.
Ngoài ra, Bộ Tài chính yêu cầu KBNN có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế đồng cấp trong việc khấu trừ thu thuế GTGT các công trình bằng nguồn vốn NSNN trên địa bàn. Đồng thời, hạch toán thu NSNN đối với số thuế GTGT đã khấu trừ theo nguyên tắc: công trình XDCB phát sinh tại địa phương cấp tỉnh, thành phố nào thì số thuế GTGT khấu trừ sẽ được hạch toán vào thu ngân sách của địa phương đó.
Đối với các công trình liên tỉnh, chủ đầu tư có trách nhiệm xác định doanh thu công trình chi tiết theo từng tỉnh gửi KBNN để khấu trừ thuế GTGT và hạch toán thu ngân sách cho từng tỉnh.
Đối với công trình trong một địa phương (công trình liên huyện hoặc công trình ở huyện khác với nơi nhà thầu đóng trụ sở), Cục Thuế phối hợp với Sở Tài chính tham mưu cho HĐND, UBND tỉnh quyết định địa bàn hạch toán thu NSNN.
Hạch toán thu tại KBNN nơi có công trình
Cũng theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, trường hợp công trình xây dựng cơ bản phát sinh tại địa phương cấp tỉnh, thành phố khác nơi nhà thầu đóng trụ sở: KBNN hạch toán thu NSNN là KBNN nơi có công trình.
Trường hợp công trình XDCB phát sinh trong cùng địa phương cấp tỉnh, thành phố nơi nhà thầu đóng trụ sở: KBNN hạch toán thu NSNN được xác định theo nguyên tắc đã nêu ở phần trên.
Cơ quan thuế tổng hợp lên báo cáo thu nội địa là cơ quan thuế đồng cấp với KBNN hạch toán thu NSNN. Còn cơ quan thuế quản lý nhà thầu là cơ quan thuế trực tiếp quản lý việc kê khai, nộp thuế của người nộp thuế (nhà thầu).
Sau khi KBNN hạch toán thu NSNN đối với khoản thuế GTGT đã khấu trừ, KBNN có trách nhiệm truyền chứng từ khấu trừ cùng với bảng kê chứng từ nộp ngân sách cho cơ quan thuế đồng cấp theo quy định. Trên chứng từ khấu trừ phải có thông tin về “cơ quan thuế quản lý nhà thầu” để có căn cứ cho cơ quan thuế được tổng hợp lên báo cáo thu nội địa thực hiện luân chuyển chứng từ sang cơ quan thuế quản lý nhà thầu hạch toán giảm nghĩa vụ cho người nộp thuế.
Văn Hồng Quý
(Cục Thuế tỉnh)
Phát triển bởi ICT GROUP.
